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退居幕后

资产类账户待摊费用是指支出先发生,费用归属后发生的事项,按照时间长短分为短期待摊费用和长期待摊费用。
短期待摊费用,是指企业已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的数额等长期待摊费用是指企业当期发生的、应在一年以上的期间内分期摊销计入产品成本或期间费用的支出,对私营公司而言,主要包括开办费、经营租入固定资产改良支出。
此科目在新准则发布后已不常见。
07年企业会计准则取消使用"待摊费用"和"预提费用"一.待摊费用在增值税涉税会计处理中的应用对于发票结算凭证已到,货款已支付,但材料尚未入库的情况,会计处理常常为:
借记“在途材料”、“应交税金————应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”等。
[例1]大华工厂5月10日收到银行转来的购买大明工厂甲材料的“托受承付结算凭证”及发票,数量为1000公斤,10元╱公斤,增值税进项税额为1700元。
采用验单付款,验单付款后做会计分录如下:
借:
在途材料10000应交税金————应交增值税(进项税额)1700贷:
银行存款11700根据现行税法的规定,工业企业购进货物必须验收入库后,才能申报抵扣进项税额。
因此,5月10日购货的“进项税额”不符合抵扣条件。
若作上述会计处理,容易与符合抵扣条件的购货混淆。
为了确认当期允许抵扣的进项税额,企业可应用“待摊费用”账户。
仍依上例,做会计分录如下:
企业在付款时:
借:
在途材料10000待摊费用————待扣增值税1700贷:
银行存款11700材料验收入库时:
借:
原材料10000贷:
在途材料10000借:
应交税金————应交增值税(进项税额)1700贷:
待摊费用————待扣增值税1700二、待摊费用在消费税涉税会计处理中的应用对于外购应税消费品用于连续生产应税消费品的情况,会计上的处理常常为:
外购应税消费品时,将支付的消费税借记“应交税金————应交消费税”,贷记“银行存款”等;待连续生产的应税消费品对外销售计算消费税时,借记“主营业务税金及附加”,贷记“应交税金————应交消费税”。
应交消费税明细账借、贷方发生额相抵扣后的余额,即为实际缴纳的消费税。
提醒注意的是,税法对消费税的扣税规定是按当期生产领用数量而不是外购数量扣除外购应税消费品的已纳消费税,而会计制度规定购进应税消费品时就将消费税与采购成本相分离,造成二者在扣税时间上的不一致,为在会计上清晰反映外购和抵扣的过程,纳税人可增设“待摊费用————待扣消费税”账户反映消费税的支付与抵扣[例2]某卷烟厂外购烟丝一批,已入库,取得增值税专用发票上注明价款100万元,税金17万元,当月以外购烟丝生产卷烟100(标准)箱并销售,不含税销售额为200万元,本月初库存外购烟丝成本(买价)30万元,月末库存外购烟丝成本(买价)50万元。
计算该企业当月应纳消费税并做会计分录。
外购烟丝已纳消费税=100×30%=30(万元)准予扣除外购应税消费品已纳消费税=(30+100-50)×30%=24(万元)本月应纳消费税=100×150÷10000+200×30%-24=15+60-24=375(万元)本月应纳增值税=200×17%-17=17(万元)有关会计处理如下:
购进烟丝时:
借:
原材料700000应交税金————应交增值税(进项税额)170000待摊费用————待扣消费税300000贷:
银行存款1170000领用外购应税消费品时:
借:
应交税金————应交消费税240000贷:
待摊费用————待扣消费税240000销售卷烟时:
借:
银行存款2340000贷:
主营业务收入2000000应交税金————应交增值税(销项税额)340000借:
主营业务税金及附加615000贷:
应交税金————应交消费税615000本月实际缴纳增值税、消费税时:
借:
应交税金————应交增值税(已交税金)170000————应交消费税375000贷:
银行存款00同理,对于纳税人委托加工收回的应税消费品继续加工应税消费品,前一环节已纳消费税的抵扣,以及纳税人外购液体盐加工固体盐,液体盐已纳资源税的抵扣,都可以通过待摊费用账户进行核算。

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其它回答
不尽思念

问题:【例题·单选题】某产盐企业,2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨,以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨,当月销售固体盐1500吨,取得销售收入300万元。
已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元,该产盐企业5月份应缴纳资源税()。
(2011年)A20000元B35000元C45000元D60000元【答案】C【解析】应缴纳资源税=1500×40-3000×5=45000(元)。
书上原话"纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。"此题中,自产液体盐加工固体盐1000吨,外购液体盐加工固体盐600吨,但是只销售了1500吨固体盐,为何是以销售的固体盐数量为课税数量,又为何所有外购液体盐的资源税都抵扣了呢?
朋友,我觉得应该感谢你,让我再次复习了一下这个内容,我有了新的体会。
我这也是在网上查相关的解释查了一个多小时到十一点多,确实没有太多的解释。
在计算液体盐加工成固体盐的资源税时,计算步骤就两个:
一个液体盐加工固体盐按照固体盐征税的定性问题,一个是到底按照生产出固体盐的数量还是按销量的定量问题。
定性问题好理解,按照固体盐的资源税单位税额计税为定性;
定量注税教材上在特殊规定中讲过,只是有点歧义:
“纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。”我们看看《中华人民共和国资源税暂行条例》是怎样规定:
第四条资源税的应纳税额,按照从价定率或者从量定额的办法,分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
这样看普遍的规定是:
资源若直接被销售的,需要按照销量来定。
从国家法条的角度看,教材上讲的不是十分正确。
那这个问题就可以这样理解,液体盐加工成固体盐,按固体盐来计税,若生产出的固体盐全部销售,按照固体盐的生产或销量为课税数量;
若产量大于销售数量,应以销量做课税依据,定量问题解决了。
这样看此题,生产了1600吨但被出售的是1500吨,需要按照销量来定,而不是产量。
对于所有外购液体盐资源税都抵扣了。
其实你应该注意到“耗用”这个词,“纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。”,这3000吨液体盐全部“耗用”加工成固体盐,所以可以抵扣资源税。
如果是外购3000吨,其中“耗用”2500吨生产固体盐,那么只有2500吨液体盐的资源税可以抵扣。
教材的话可能会造成误解,真是需要仔细阅读和做题。
你还可以看看练习册的其他关于液体盐&固体盐的题目,最终的课税数量,是不是都是按照销售数量而征的,即使是按照产量征税,也是在产出全部销售的情况下,由此也可以证明我对此法条的理解应该无误。
答完此题去睡觉。
白天没想明白这道题搞的我心里痒痒的,我很理解在备考中遇到问题无法解决的痛苦,因为我也是在注税道路上刚开始起步的人,2014的注税可能白准备了,但是2015还是要继续奋斗!
搞财务的就是要活到老学到老,这样才能成为优秀的财务职业人,一起努力,有问题可以拿出来大家探讨,祝你考试成功!

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蝶无需花恋

你好!
根据《国家税务总局关于印发《资源税若干问题的规定》的通知》(国税发[1994]15号)规定:
纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
税率见中华人民共和国资源税暂行条例实施细则,具体为北方海盐25元/吨,南方海盐、井矿盐、湖盐12元/吨,液体盐3元/吨。
朋友,我觉得应该感谢你,让我再次复习了一下这个内容,我有了新的体会。
我这也是在网上查相关的解释查了一个多小时到十一点多,确实没有太多的解释。
在计算液体盐加工成固体盐的资源税时,计算步骤就两个:
一个液体盐加工固体盐按照固体盐征税的定性问题,一个是到底按照生产出固体盐的数量还是按销量的定量问题。
定性问题好理解,按照固体盐的资源税单位税额计税为定性;
定量注税教材上在特殊规定中讲过,只是有点歧义:
“纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。”我们看看《中华人民共和国资源税暂行条例》是怎样规定:
第四条资源税的应纳税额,按照从价定率或者从量定额的办法,分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
这样看普遍的规定是:
资源若直接被销售的,需要按照销量来定。
从国家法条的角度看,教材上讲的不是十分正确。
那这个问题就可以这样理解,液体盐加工成固体盐,按固体盐来计税,若生产出的固体盐全部销售,按照固体盐的生产或销量为课税数量;
若产量大于销售数量,应以销量做课税依据,定量问题解决了。
这样看此题,生产了1600吨但被出售的是1500吨,需要按照销量来定,而不是产量。
对于所有外购液体盐资源税都抵扣了。
其实你应该注意到“耗用”这个词,“纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。”,这3000吨液体盐全部“耗用”加工成固体盐,所以可以抵扣资源税。
如果是外购3000吨,其中“耗用”2500吨生产固体盐,那么只有2500吨液体盐的资源税可以抵扣。
教材的话可能会造成误解,真是需要仔细阅读和做题。
你还可以看看练习册的其他关于液体盐&固体盐的题目,最终的课税数量,是不是都是按照销售数量而征的,即使是按照产量征税,也是在产出全部销售的情况下,由此也可以证明我对此法条的理解应该无误。
答完此题去睡觉。
白天没想明白这道题搞的我心里痒痒的,我很理解在备考中遇到问题无法解决的痛苦,因为我也是在注税道路上刚开始起步的人,2014的注税可能白准备了,但是2015还是要继续奋斗!
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太阳落山了

科目设置企业交纳的资源税,通过“应交税金——应交资源税”科目进行核算。
该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额;
借方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额;
余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。
会计处理方法1企业销售应税产品的会计处理月底,企业计提外销售应纳资源税产品应纳的资源税时,应作如下会计分录:
借:
产品销售税金及附加贷:
应交税金——应交资源税企业按规定实际缴纳资源税税款时,作如下会计分录:
借:
应交税金——应交资源税贷:
银行存款2企业自产自用应税产品的会计处理对企业自产自用应税产品,其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同,即其应交纳的税金不计入产品销售税金,而是计入产品的生产成本,即:
借:
生产成本或制造费用贷:
应交税金——应交资源税企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时,作如下会计分录:
借:
应交税金——应交资源税贷:
银行存款3收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理为加强资源税的征管,税法对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况,由收购未税矿产品的单位在收购时代扣代缴资源税。
企业在收购未税矿产品时,按实际支付的收购款,记:
借:
材料采购贷:
现金或银行存款按代扣代缴的资源税税额,记:
借:
材料采购贷:
应交税金——应交资源税企业按规定缴纳代扣的资源税时:
借:
应交税金——应交资源税贷:
银行存款4收购液体盐加工固体盐的会计处理按照税法规定,纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。
企业在购入液体盐时:
借:
应交税金——应交资源税材料采购贷:
银行存款企业将液体盐加工成固体盐出售时,按计算出的固体盐应交缴的资源税,记:
借:
产品销售税金及附加贷:
应交税金——应交资源税企业按规定缴纳税金时,应按销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税税额后的余额,记:
借:
应交税金——应交资源税贷:
银行存款5纳税人与税务机关结算税款时补缴或退税的会计处理按照规定,纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结算上月税款。
纳税人与税务机关结算上月税款时,对于少缴的税款,应于补缴时作如下分录:
借:
应交税金——应交资源税贷:
银行存款对于多缴的税款,按规定可于下月退回或者抵缴。
实际退回税款时,作如下会计分录:
借:
银行存款贷:
应交税金——应交资源税

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无味春风

一、“纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。”正确。
二、解释:
根据资源税有关规定:

1、资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。
其中盐包括两种,一是固体盐,包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐;
二是液体盐(卤水),是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液。

2、盐采用从量定额计征办法,应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率一、“纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。”正确。
二、解释:
根据资源税有关规定:

1、资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。
其中盐包括两种,一是固体盐,包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐;
二是液体盐(卤水),是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液。

2、盐采用从量定额计征办法,应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率
3、税法规定:
纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为销售数量。
也就是说,以自产的液体盐加工固体盐,不再按液体盐的耗用数量和税率计算应纳税额,在应纳税额计算式中(1)“应税产品的销售数量”是“加工的固体盐的数量”;
(2)“适用的定额税率”为固体盐的税率10-60元/吨。
(在此幅度内,具体适用的税额根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源品位、开采条件等情况由财政部商国务院有关部门确定)

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萌系小妹纸i

采矿业资源税可以依据如下4种情况缴纳税款。
(1)企业销售应税产品应纳资源税的账务处理在会计核算上,企业销售应纳资源税的产品,应按规定计算应交纳的资源税,列入“主营业务税金及附加”,相关的会计处理如下:
(2)自产自用应税产品应纳资源税的会计处理纳税人自产自用应税产品也应该作为视同销售处理,依法交纳资源税,其交纳的资源税,根据实际领用部门及领用的目的,在“生产成本”“制造费用”“管理费用”“应付福利费”等科目列支。
当纳税人计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税时,作如下分录:
(3)收购未税矿产品,代收代缴资源税的会计处理根据《资源税暂行条例》的相关规定,收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
企业应将收购未税矿产品实际支付的价款以及代扣代缴的资源税,作为收购矿产品的采购成本,代扣代缴的资源税直接计入“物资采购”或“原材料”等科目。
会计处理如下(不考虑增值税):
(4)企业外购液体盐加工成固体盐应纳资源税的会计处理按税法规定,纳税人以自产的液体盐(卤水)加工成固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量,自产自用的液体盐不再征税。
如果纳税人是以外购的液体盐加工固体盐,加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税准予抵扣。
同时注意,资源税属价内税,对外购液体盐所含的资源税税额,应作为液体盐的采购成本,不再进行分离;
待生产耗用加工固体盐时计算准予抵扣的资源税税额,确定固体盐应纳的资源税。

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利与弊

农副食品加工业与食品制造业内容区别如下:
农副食品加工业:
谷物磨制、饲料加工、植物油加工、制糖、屠宰及肉类加工、水产品加工、蔬菜水果和坚果加工、其他农副食品加工等;
食品制造业:
焙烤食品制造、糖果巧克力及蜜饯制造、方便食品制造、液体乳及乳制品制造、罐头制造、调味品、发酵制品制造、其他食品制造。

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拿刀刺向心脏!

纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
搜一下:
纳税人以自产和外购的液体盐加工成固体盐,其应纳税额怎么算?

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炎热的夏天

首先你的明确这个盐的用途,如果是工业用盐,那么应该是原材料,如果是聚餐的话,就应该是福利费了。
借:
原材料/管理费用-福利费贷:
现金任务占坑

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匹诺曹

按照固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

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