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偶尔平凡

摘要:本文从会计分析和财务分析两个角度探讨了现金流量表的分析内容。
会计分析包括一般分析、水平分析、结构分析及与利润综合分析。
财务分析内容包括偿债能力分析、财务弹性分析、收益品质分析等。
关键词:现金流量表会计分析财务分析一、现金流量表的两个分析层次:会计分析和财务分析现金流量表是按照一定的格式,以现金为基础编制的财务状况变动表,动态地反映了特定会计期间有关现金流入、现金流出及现金净流量等信息的报表。
它所提供的会计信息有助于使用者准确地评价企业的收益状况、财务实力及投资价值,从而正确地进行经济决策。
但是,信息使用者必须对该表进行有效地分析,才能将报表数据转换成有用信息。
现金流量表的分析包括两部分:会计分析和财务分析。
会计分析的目的在于评价企业会计所反映的财务状况与经营成果的真实程度。
一方面,通过对会计政策、会计方法、会计披露的评价揭示会计信息的质量;另一方面,通过对会计灵活性、会计估价的调整,修正会计数据,为财务分析奠定基础,并保证财务分析结论的可靠性。
财务分析是会计分析的深化,它直接利用会计分析的结果,通过专门的程序和方法,进一步提炼和优化信息,提供决策有用的相关信息。
由此可见,会计分析是财务分析的基础,通过会计分析,对发现的由于会计原则、会计政策等原因引起的会计信息差异,应通过一定的方式加以说明或调整,消除会计信息的失真问题,这样才能从源头上保证财务分析的可信度。
二、现金流量表的会计分析现金流量表的会计分析包括四部分内容:一般分析、水平分析、结构分析以及现金流量与利润的综合分析。


(一)一般分析现金流量表的一般分析是直接以现金流量表为依据,分析各主要项目变动对经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的影响,以说明企业现金流入量和现金流出量的规模和特点,提供的信息有:会计年度末现金流量的总变动及原因分析;经营活动、投资活动、筹资活动的现金变动量及原因分析。


(二)水平分析水平分析通过对比不同时期的各项现金流量变动情况,揭示企业当期现金流量水平及其变动情况,反映企业现金流量管理的水平和特点。
与一般分析相比,它的特点在于通过编制水平分析表,反映不同时期的现金变动,主要提供以下几方面信息:不同会计年度现金净流量的总体变动额及原因;不同会计年度的经营活动、投资活动、筹资活动现金变动额及原因;结合现金流量表的补充资料,详细分析经营活动现金净流量的变动额及影响因素。


(三)结构分析结构分析通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重,以及各项现金流出量占现金总流出量的比重,揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。
结构分析通常以直接法编制的现金流量表为资料,采用垂直分析法编制结构分析表,目的在于揭示现金流入量和现金流出量的结构情况,从而抓住现金流量管理的重点。
结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比分析。
流入结构分析现金流入量的主要来源;流出结构分析当期现金流量的主要去向,有多少现金用于偿还债务,以及在三项活动中,支付现金最多的用于哪些方面;流入流出比分析包括经营活动流入流出比、投资活动流入流出比和筹资活动流入流出比。
经营活动流入流出比越大越好,表明企业1元的流出可换回更多的现金;投资活动流入流出比小,表明企业处于发展时期,而衰退或缺少投资机会时该比值大;筹资活动流入流出比小,表明还款大于借款。
结构分析还可以与水平分析相结合,通过流入和流出结构的不同期间和同行业比较,得到更有意义的信息。


(四)现金流量与利润的综合分析通过对现金流量与净利润的综合对比分析,反映企业的收益质量。
现金流量表的编制以收付实现制为基础,相应地,经营活动现金净流量就是收付实现制下的企业“净利润”。
经营活动现金净流量与净利润的比较在一定程度上反映出企业收益的质量。
现金流量与利润的综合分析主要是经营活动现金净流量与净利润的对比分析,包括两者的关系分析、对应分析与趋势分析。
关系分析通过现金流量表编制的间接法来体现(具体关系见现金流量表的补充资料),揭示出从净利润到经营活动现金净流量的变化过程,提供现金净流量变动的影响因素及金额,与水平分析相结合还可以反映不同年度净利润到现金净流量的变动。
对应分析通过将经营现金流入与企业收入、经营现金流出与企业成本费用对应列入分析表,分别观察在权责发生制和收付实现制条件下现金净流量与净利润的差别。
对应分析可以提供现金流入和企业收入的对比信息、现金流出和成本费用的对比信息。
上述两种分析方法揭示了企业一定期间的现金流量与利润的联系与对应情况。
而要分析企业的连续财务变动状况和盈利质量变动状况,需要对两者编制连续年度内现金流量与利润趋势分析表进行趋势分析。
趋势分析可提供如下有用信息:经营活动现金净流量(流入量、流出量)的变动趋势、收入的变动趋势、成本费用的变动趋势、净利润的变动趋势、收入与现金流入量的变动趋势对比分析、成本费用和现金流出的变动趋势对比分析、净利润和经营活动现金净流量的变动趋势对比分析等信息。
三、现金流量表的财务分析现金流量表的财务分析以会计分析提供的资料及其他相关资料为依据,利用专门的财务分析技术和方法(主要有比率分析、因素分析、综合分析等),为信息使用者提供决策有用信息。
与会计分析相比,财务分析内容包括:1偿债能力分析在正常经营情况下,企业当期经营活动所获得的现金收入,首先要满足生产经营活动中的一些支出,如购买原材料与商品、支付职工工资、缴纳税费,然后才用于偿还债务,所以真正能用于偿还债务的是现金流量。
分析企业的偿债能力,首先应看当期现金在满足了生产基本支出后,是否还足够用于偿还到期债务本息。
如果不能偿还债务,说明企业经营陷入财务困境。
所以,现金流量和债务的比较可以更好地反映偿还债务的能力。
这可以通过现金到期债务比、现金流动负债比和现金债务总额比来反映。
这些比率越高,企业承担债务的能力越强。
2获现能力分析获取现金的能力是指经营现金净流入与投入资源的比值。
投入资源可以是销售收入、总资产、净营运资金、净资产或普通股股数:销售现金比率=经营现金净流量/销售额,反映每元销售得到的净现金,数值越大越好;每股营业现金净流量=经营现金净流量/普通股股数,反映企业最大的分派股利能力,超过此限度就要贷款分红;全部资产现金回收率=营业现金净流量/全部资产,若低于同业水平,说明资产产生现金的能力较弱。
3财务弹性分析财务弹性分析是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力。
这种能力来源于现金流量和支付现金需要的比较,现金流量超过需要,有剩余的现金,适应性就强,因此,财务弹性的衡量是用经营现金流量与支付要求进行比较,支付要求可以是投资需求或承诺支付等,指标有:现金满足投资比率=近5年经营活动现金净流量/(近5年资本支出十存货增加十现金股利),该比率越大说明资金自给率越高,达到1说明可以用经营获取的现金满足扩充所需资金,小于1说明企业靠外部融资来补充;现金股利保障倍数=每股营业现金净流量/每股现金股利,该比率越大说明支付现金股利的能力越强,若该比率低于同行业平均水平,说明企业不景气可能没有现金维持当前的股利水平,或者要靠借债才能维持。
4流动性分析流动性是指将净资产迅速变为现金的能力。
根据资产负债表所确定的流动比率虽然也能反映流动性,但有很大局限,主要是因为存货不能很快转变为可偿债的现金,而存货因成本计价也不能反映变现净值,待摊费用也不能转变为现金。
流动性可以通过经营活动现金流量占全部现金流量的比率进行分析,比率越高,说明企业经营活动所产生的现金流速越快,企业财务基础越稳固,偿债能力与对外筹资能力越强,抗风险能力越高。
5支付能力分析支付能力分析主要是通过企业当期取得的现金(特别是其中的经营活动产生的现金收入)与各项支出的现金来进行比较。
企业取得的现金只有在支付经营活动所发生的各项支出与本期应偿还的债务后,才能用于投资与发放股利,这表现在现金流量表中“现金流量净增加额”项目上。
如果“现金流量净增加额”为正数,说明企业本期的现金与现金等价物增加了,企业的支付能力较强,反之则较差,财务状况恶化。
必须注意的是,现金流量净增加额并非越大越好,这是因为现金的收益性较差,若现金流量净增加额太大,则可能企业现在的生产能力不能充分吸收现有的资产,使资产过多地停留在盈利能力较低的现金上,从而降低了企业的获利能力。
6收益品质分析由于应收帐款的存在以及会计利润容易受人操纵,企业当期的收益质量往往会受到一定的影响。
通过经营活动所产生的现金流量与会计利润的对比就可以对企业的收益品质进行评价。
有些项目,如折旧、资产摊销等虽不影响经营活动的现金流量但会影响损益,使当期会计利润与经营活动产生的现金流量不一致,但是两者应大体相近,因此,通过经营活动产生的现金流量与会计利润的比较可以评估企业收益的品质。
经营活动产生的现金流量与税后净利之比,若大于或等于1,说明会计收益的收现能力较强,收益品质较好;若小于1,则说明会计利润可能受到人为操纵或存在大量应收帐款,收益品质较差。
7成长能力分析成长能力是指企业未来发展趋势与速度,包括企业规模的扩大,利润和所有者权益的增加等。
对成长能力的分析,也可以判断企业未来经营活动现金流量的变动趋势,预测未来现金流量的大小。
通常,一个企业要发展,长期资产的规模必须增加,其投资活动中现金净流出量就会大幅度提高。
对内投资的现金净流出量大幅度提高,意味着面临着一个新的投资机会;对外投资的现金净流出量大幅度提高,说明企业通过对外投资来寻求新的投资机会或发展机遇。
在分析成长能力时,常常将投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来考查。
如果投资活动的现金流出量与筹资活动的现金流入量在本期的数额都相当大,说明企业在保持内部经营稳定进行的前提下,从外界筹集大笔资金,扩大其经营规模。
反之,如果投资活动产生的现金流入量与筹资活动产生的现金流出量在数额上比较接近,且数额较大,说明企业在保持内部经营稳定进行的前提下,收回大笔对外投资的资金支付到期债务,意味着企业没有扩张动机。
8适应能力分析财务适应性是指企业适应各种变化的能力,这两者是通过经营活动的现金流量占全部现金流量的比率进行分析。
其比率越高,说明企业经营活动所产生的现金流速越快,流量越大,企业的财务基础越稳固,从而偿债能力与对外筹资能力就越强,其财务适应性就越好,抗风险的能力也越高。

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其它回答
久病成良医

可以的我没用过帮你查了应用EXCEL实现最小二乘法计算的方法有:
利用EXCEL函数、利用数据分析工具、添加趋势线等。
⑴表格与公式编辑将最小二乘法计算过程,应用电子表格逐步完成计算,得到结果。
⑵应用EXCEL的统计函数A、LINEST()使用最小二乘法对已知数据进行最佳直线拟合,然后返回描述此直线的数组。
也可以将LINEST与其他函数结合以便计算未知参数中其他类型的线性模型的统计值,包括多项式、对数、指数和幂级数。
因为此函数返回数值数组,所以必须以数组公式的形式输入。
B、SLOPE()返回根据known_y's和known_x's中的数据点拟合的线性回归直线的斜率。
斜率为直线上任意两点的重直距离与水平距离的比值,也就是回归直线的变化率。
C、INTERCEPT()利用现有的x值与y值计算直线与y轴的截距。
截距为穿过已知的known_x's和known_y's数据点的线性回归线与y轴的交点。
当自变量为0(零)时,使用INTERCEPT函数可以决定因变量的值。
D、CORREL()返回单元格区域array1和array2之间的相关系数。
使用相关系数可以确定两种属性之间的关系。
⑶添加趋势线添加趋势线的应用较其他方法直观,可以用来完成直线回归,也可以用来完成非线性回归。
具体方法不再赘述。
⑷数据分析工具“回归”分析工具通过对一组观察值使用“最小二乘法”直线拟合来执行线性回归分析。
本工具可用来分析单个因变量是如何受一个或几个自变量的值影响的。
“回归分析”对话框Y值输入区域在此输入对因变量数据区域的引用。
该区域必须由单列数据组成。
X值输入区域在此输入对自变量数据区域的引用。
MicrosoftOfficeExcel将对此区域中的自变量从左到右进行升序排列。
自变量的个数最多为16。
标志如果数据源区域的第一行或第一列中包含标志项,请选中此复选框。
如果数据源区域中没有标志项,请清除此复选框,Excel将在输出表中生成适当的数据标志。
置信度如果需要在汇总输出表中包含附加的置信度,请选中此选项。
在框中,输入所要使用的置信度。
默认值为95%。
常数为零如果要强制回归线经过原点,请选中此复选框。
输出区域在此输入对输出表左上角单元格的引用。
汇总输出表至少需要有七列,其中包括方差分析表、系数、y估计值的标准误差、r2值、观察值个数以及系数的标准误差。
新工作表单击此选项可在当前工作簿中插入新工作表,并从新工作表的A1单元格开始粘贴计算结果。
若要为新工作表命名,请在框中键入名称。
新工作簿单击此选项可创建新工作簿并将结果添加到其中的新工作表中。
残差如果需要在残差输出表中包含残差,请选中此复选框。
标准残差如果需要在残差输出表中包含标准残差,请选中此复选框。
残差图如果需要为每个自变量及其残差生成一张图表,请选中此复选框。
线性拟合图如果需要为预测值和观察值生成一张图表,请选中此复选框。
正态概率图如果需要生成一张图表来绘制正态概率,请选中此复选框。

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甘与涩

1可以根据预测公式进行计算据平滑次数不同,指数平滑法分为:
一次指数平滑法、二次指数平滑法和三次指数平滑法等。
(一)一次指数平滑法当时间数列无明显的趋势变化,可用一次指数平滑预测。
其预测公式为:
yt+1'=ayt+(1-a)yt'式中,yt+1'--t+1期的预测值,即本期(t期)的平滑值St;
yt--t期的实际值;
yt'--t期的预测值,即上期的平滑值St-1。
该公式又可以写作:
yt+1'=yt'+a(yt-yt')。
可见,下期预测值又是本期预测值与以a为折扣的本期实际值与预测值误差之和。
(二)二次指数平滑预测二次指数平滑是对一次指数平滑的再平滑。
它适用于具线性趋势的时间数列。
其预测公式为:
yt+m=(2+am/(1-a))yt'-(1+am/(1-a))yt=(2yt'-yt)+m(yt'-yt)a/(1-a)式中,yt=ayt-1'+(1-a)yt-1显然,二次指数平滑是一直线方程,其截距为:
(2yt'-yt),斜率为:
(yt'-yt)a/(1-a),自变量为预测天数。
(三)三次指数平滑预测三次指数平滑预测是二次平滑基础上的再平滑。
其预测公式是:
yt+m=(3yt'-3yt+yt)+[(6-5a)yt'-(10-8a)yt+(4-3a)yt]*am/2(1-a)2+(yt'-2yt+yt')*a2m2/2(1-a)2式中,yt=ayt-1+(1-a)yt-1它们的基本思想都是:
预测值是以前观测值的加权和,且对不同的数据给予不同的权,新数据给较大的权,旧数据给较小的权。
2指数平滑法是布朗(RobertGBrown)所提出,布朗(RobertGBrown)认为时间序列的态势具有稳定性或规则性,所以时间序列可被合理地顺势推延;
他认为最近的过去态势,在某种程度上会持续到最近的未来,所以将较大的权数放在最近的资料。
3指数平滑法的优缺点指数平滑法是较为有效的销售预算的统计方法。
利用Excel可以简便易行地进行预测,节约了预测时间并提高了预测的准确率,预测者可根据数据数列散点图的历史趋势等选择一次或多次指数平滑。
但指数平滑法的应用也会受到一定限制。
如采用指数平滑法需要有比较完备的历史资料;
当企业销售量受季节影响较大时,时间序列分解法比指数平滑法应用效果更好等。
因此,销售预测人员要根据企业的具体情况和预测的对象。
把指数平滑法和定性预测方法正确地结合起来运用。
才能全面认识和把握预测对象的未来发展趋势,使的预测结果更加接近客观现实,从而做出实事求是的预测结论。

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平息一战乱

要看你做什么分析和手头有什么样的数据了。
一般来说如果长期以来的数据都是独立的,那么可以利用散点图来观察,然后看在一定数字标准下是不是有明显的散点分布开始分离。
或者把所有数据变好组,一次然后每一组是一个数据系列,放在一张散点图里,观察不同组间是否有分离。
一般来说如果你的数据是刻画同层级个人的话,可以用这个方式。
如果不是刻画个人,比如经济数据,走的是时间周期,那么可以做一条曲线,然后看曲线的情况,生成趋势线,如果R方数值在比如07左右最好以上就说明拟合的趋势不错了,可以用来简单预测,但是不建议利用趋势线的函数直接计算,还是要更多考虑近期走势。
如果是周期性质的,那么我的习惯是列出面积图,这样更直观的看出不同分组数据的周期走势,曲线和柱状图都可以,个人习惯而已。
如果长期上看,可以通过计算来进行较为精确的预测,那么就不要用作图看趋势了,excel不具备很好的预测能力,如果想分析可以利用spss。
方法/步骤一般在excel安装完成之后,为了提高excel的运行速度,不常用的加载项,都会被禁止的。
例如“分析工具库”,就是被禁止的,所以在做直方图之前,需要添加“分析工具库”加载项。
添加完成之后,在“数据”选项卡之下,就是显示“数据分析”,这是快速做直方图的基础。
将样本值输入到输入区域,同时,制定直方图的间距,输入到接受区域,因此:
输入区域=样本值、接受区域=分类间距。
点击“数据分析”,选择分析工具菜单下的“直方图”。
输入区域选择刚才输入的样本值,接受区域选择刚才设定的分类间距。
直方图的输出样式有三种:
选定区域、新工作表、新工作簿,为了更好的展示直方图效果,有利于读者阅读,本例中选择输出到新的工作表。
勾选“图标输出”,点击确定,基于样本数据的直方图就自动生成了,就这么简单的几步,就完成了直方图的整个制作过程。

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紫色的彩虹

参看这个图文教程http://jingyanbaiducom/article/如下实例用季节性预测求2005年各季度用电量,把数据输入到excel中输入原始数据,计算三点平滑值,消除季节变动和不规则变动,保留长期趋势。
计算方法:
2136=(435+2217+3756)/3112233=(2217+3756+394)/3以此类推。
计算季节性指标:
季节性指标=用电量÷三点滑动值。
计算季节性指标校正值:
校正系数=4÷季节性指标之和=4÷5525=072校正后季节性指标=季节性指标*校正系数求预测模型:
求出S1和s2同时也利用公式算出at和bt,α取02。
计算公式可参照下列表格也可自行百度。
求预测模型为:
求预测值。
以2004年第4季度为基期,套用公式计算预测2005年各季度的旅游人数第一季度:
y=(643389+48661*1)*042=290661第二季度:
y=(643389+348661*2)*099=1327304第三季度:
y=(643389+348661*3)*215=3632150第四季度:
y=(643389+348661*4)*044=896735由此可以计算出2005年全年度的游客人数预测值为:
y=四个季度相加=6146849(10的四次方千瓦)

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友人圈

方法/步骤首先,选中数据区域,连名称一起选上。
选择插入—散点图—仅带数据标记的散点图,图的雏形就出来了。
左击一下图上的点点,任意一个就行,选中了点点。
右击,选择添加趋势线。
如果想做直线图就选择“线性”,做曲线图就选择“多项式”,做出来的图就是我们想要的趋势图,所有点点均匀分布在两侧。
根据需要还可以令其显示公式或者R值。
设置完之后点击关闭即可。
如果感觉坐标间距不合适,想把图形调整的好看点儿,可以先左击一下坐标轴上的任一数字,然后右击,选择设置坐标轴格式,根据需要进行调整。
设置完之后点击关闭即可。
6调整后的图是不是好看多了例如a2:h2输入本期号码,i1开始是12356789则在i2输入=if(iserror(hlookup(i$1,$a2:$g2,1,false)),"",hlookup(i$1,$a2:$g2,1,false))再后拉,则把本期的号填入对应的1-33中了,红号也是一样

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瞬间影响

移动平均法的基本原理,是通过移动平均消除时间序列中的不规则变动和其他变动,从而揭示出时间序列的长期趋势。
说指数平滑法是在移动平均法基础上发展起来的一种时间序列分析预测法,它是通过计算指数平滑值,配合一定的时间序列预测模型对现象的未来进行预测。
其原理是任一期的指数平滑值都是本期实际观察值与前一期指数平滑值的加权平均。
其实这两种方法都各有优缺点,移动平均法是对每一期的预测都加入了前一期的实际结果,其主要缺点是预测值总是停留在过去的水平上而无法预计会导致将来更高或更低的波动;
指数平滑法的主要缺点是难以确定指数平滑系数,受主观影响较大。
所以都可以试一下,得到的结果不一定最好,但这至少是两种比较科学的工具。
有兴趣可以了解一下灰关联预测,实际中应用的误差还是比较小的,但这个工具内的数学模型却连发明者自己都无法证明。

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君子有九思

指数平滑法预测值是从第二期开始,第二期的预测值=第一期的实际值,所以c3=b2从第三期开始每一期的预测值=平滑系数*上一期的实际值+(1-平滑系数)*上一期的预测值我把平滑系数的值固定在了D1单元格,由于您没说平滑系数是多少,我只能假设是02。
这样c4的公式就是=$D$1*B3+(1-$D$1)*C3然后将公式下拉填充。
最后结果如下:
也可以使用excel数据分析中的指数平滑工具,但是这个无法预测出2007年的结果,如下图追问这样算的话,拟合程度貌似很低呀追答但是这就是一次指数法的算法啊,可以调整平滑系数的,可以看一下将平滑系数设为05的效果指数平滑和移动平均的作用主要在于修匀数列,表现现象发展变化的长期趋势。
至于说预测,二次指数平滑的模型可能要更好点。

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出售糖果

y=876546x+5E+06可以直接把月份代进去啊你用EXCEL拟合出来的函数个人觉得excel的拟合能力一般R是线性相关度表示你拟合得函数跟实际数据的相关程度你说的这个也就是在原有的方程基础上进行原本定义域之后的预测可以用插值法计算(理论基础你可以查一下:
拉格朗日插值法,牛顿插值法等)你可以自己选择做法做过跟你完全一样的MATLAB计算插值法的程序

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原野希子

表示不太确定您说的回归指什么:
——如果只是曲线拟合那么1L正解——如果是基于最小二乘估计的曲线拟合获得曲线趋势貌似excel还没有提供,只提供了多项式和对数拟合等,——如果指的是回归分析,那么请参考http://baiducom/question/337825555html不仅可以获得趋势还可以获得残差、t检验等等。

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红尘事

选择需要预测的数据,如图选择1-7和对于的结果,点击插入散点图在散点图中选择一个点,单击右键,选择添加趋势线3选择指数,勾选显示公式4将得出的公式填写到值后面进行计算,可以看出通过公式计算的结果制作图表,添加趋势线选指数一般用趋势外推都要看r平方值,最接近1的为佳

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怪屌女神@

用FORECAST函数来做线性预测,语法很简单,你看下,有问题追问可以,点击“插入”--“函数”,在插入函数对话框中选择“统计”,能够看到许多用于统计分析的函数。

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